In dit artikel leg ik uit wat je allemaal moet weten over een auto zakelijk & prive rijden. Dit is uitgebreider dan de meeste andere websites online. Die meestal ingaan op maar 1 onderdeel. Het doel is om een zo'n volledig mogelijk beeld proberen te geven van de regelgeving. Waarbij je leert wat een auto echt totaal heeft gekost. Er zijn best veel dingen die je er van moet weten. De volgende onderdelen zullen voorbij komen: 1. Bijtelling 2. Btw correctie 3. Kosten 4. Berekening 5. Samenvatting Onderop kun je ook jou situatie berekenen. Maak hier een berekening Ik vertel ook welke dingen eerlijk en goed zijn, maar ook welke dingen oneerlijk en niet zo goed zijn. Ik heb dit artikel geschreven met zo kort mogelijke stukjes. Dit leek mij duidelijker dan 1 grote lap tekst. Je kunt het zo stapje voor stapje opbouwen. Dit artikel is daardoor ook voor starters bedoeld. Laten we starten. Er zijn 2 situaties: 1. de auto is eigendom van het bedrijf, 2. de auto is prive eigendom. Dit artikel gaat over situatie 1.

# Stel we nemen een elektrische auto van € 61.000 inclusief btw en bpm + € 1.000 afleverkosten. De aanschafkosten zijn dan € 62.000. De auto heeft een batterij van 75 kWh en een range van 400 km.

# We gaan de auto 4 jaar rijden, 15.000 km per jaar. En we zijn een ondernemer voor de inkomsten belasting, zoals een eenmanszaak (ib-ondernemer).

# Wanneer je een zakelijke auto ook prive rijdt, krijg je te maken met twee correcties voor prive gebruik. Namelijk 1. bijtelling en 2. de btw correctie. Deze twee ga ik eerst uitleggen.

# Je hebt deze correcties niet, wanneer je de auto alleen zakelijk rijdt. Prive maak je er dus geen gebruik van. Dit moet je wel kunnen aantonen met een kilometer registratie.

# De eerste term die je moet weten is fiscale waarde. De fiscale waarde is de cataloguswaarde inclusief btw, bpm en fabrieksopties. De afleverkosten worden niet meegeteld. Vraag deze fiscale waarde op bij het autobedrijf of de rdw.

1. Bijtelling.

# Zoals het woord aangeeft wordt ergens iets er bij geteld. In dit geval wordt er een bedrag bij je inkomen geteld.

# Dit bedrag is een percentage van de fiscale waarde.

# Je hoeft bijtelling niet te betalen als je 500 km of minder prive rijdt in een jaar en dit kunt aantonen met een kilometer registratie. De kilometers van woon-werkverkeer gelden als zakelijk.

# Het idee achter bijtelling is om de auto kosten die van de omzet afgetrokken mogen worden te corrigeren. Over dat bedrag hoeft een bedrijf geen winstbelasting te betalen. Wat heel normaal is, dat gebeurt met alle kosten. Omdat je de auto prive gebruikt, wil de belastingdienst toch een deel van die belasting ontvangen.

# Het idee achter bijtelling kun je uitdrukken met deze vergelijking: (bedrag aan aftrekposten * winstbelasting) <=> (bijtellings bedrag * inkomstenbelasting)

# Er zijn 3 uitkomsten: <, dit is een voordeel voor de belastingdienst. =, dit is neutraal, beide partijen geen voordeel of nadeel. >, dit is een voordeel voor het bedrijf. Bij onderdeel "4. Berekening" lees je hier meer over. Daar leg ik uit waarom bijtelling een hele scheve manier is om te corrigeren. Over dit punt ga ik nog een aparte link naar een artikel plaatsen.

# Er zijn 4 bijtellingspercentages in 2023.

# 1. Het bijtellingspercentage voor auto's bedraagt standaard 22 procent over de fiscale waarde.

# 2. Het bijtellingspercentage voor elektrische auto's bedraagt 16 procent. Dat percentage mag je rekenen tot de drempelwaarde van € 30.000. Daarboven reken je 22 procent. Voor elektrische auto's is het dus anders. Het is een lager percentage om ze aantrekkelijker te maken.

# 3. Het bijtellingspercentage voor waterstof en zonnecelauto's bedraagt 16 procent over de gehele fiscale waarde.

# 4. Het bijtellingspercentage voor auto's van 15 jaar of ouder bedraagt 35% van de dagwaarde.

# Wanneer de auto in de loop van het jaar 15 jaar wordt, bijv. in mei, moet je de eerste 4 maanden rekenen met de fiscale waarde, en de resterende 8 maanden met de dagwaarde. Dit is eerlijk, maar maakt het wel iets moeilijker.

# Onze voorbeeld auto heeft een fiscale waarde van € 61.000.

# Bijtelling onze auto. 16 Procent rekenen we over de eerste € 30.000, en 22 procent rekenen we over de resterende € 31.000 van de fiscale waarde. Berekening: 0,16 * 30.000 = 4.800 0,22 * 31.000 = 6.820 Totaal = € 11.620 Dit is ons bijtellings bedrag.

# Dit bedrag wordt heel simpel bij je inkomen (op)geteld. Dit bedrag gaat dan ook door de inkomsten belasting schijven. Je gaat dan meer inkomsten belasting betalen.

# Dit zijn de huidige inkomsten belasting schijven (2023). Belastingschijf - Belastbaar inkomen uit werk en woning - Tarief 1 - tot € 73.031 - 36,93% 2 - vanaf € 73.031 - 49,50%

# Het bijtellings bedrag gaat minimaal door de laagste belastingschijf met 36,93%. 11.620 * 0,3693 = € 4.291 Ieder jaar moet je minimaal € 4.291 aan extra inkomsten belasting betalen. 4 jaar * 4.291 = € 17.164 Dit bedrag betaal je in die 4 jaar. Zit jij in belastingschijf 2, dan moet je rekenen met 49,50%. Het inkomsten belasting bedrag is dan een stuk hoger.

# Het kan ook voorkomen dat je door het bijtellings bedrag nu gedeeltelijk in belastingschijf 2 terecht komt. Een deel wordt dan belast met het percentage van schijf 1, en het andere deel met het percentage van schijf 2.

# Tijdsevenredig: Als je de auto in de loop van het jaar koopt, dan hoef je alleen over de resterende maanden van het jaar te betalen. Koop je de auto bijv. in augustus, dan moet je nog 5 maanden betalen, oftewel 5/12e deel van het bijtellings bedrag. Dit is heel eerlijk.

# Het bijtellings bedrag mag je verlagen naar de werkelijke kosten, als dat lager is. Dit geldt alleen voor ondernemers voor de inkomsten belasting, zoals eenmanszaken. Dit mag niet bij bv's.

# Onze voorbeeld auto heeft een bijtellings bedrag van € 11.620. Stel dat de werkelijke kosten € 7.000 waren. Dan mag het bijtellings bedrag worden verlaagd naar € 7.000. Dit is heel eerlijk, hierdoor corrigeert de bijtelling niet teveel.

# Het is oneerlijk dat dit verlagen niet mag bij bv's. Het achterliggende idee van bijtelling wordt dan compleet genegeerd. Het doel van bijtelling is om het bedrag aan aftrekposten te corrigeren. Is de bijtelling groter dan de aftrekposten, dan corrigeer je teveel. Het bedrijf heeft dan helemaal niet zoveel voordeel gehad. Een verlaging zou dan eerlijk zijn. Ook geldt dat bijtelling van een werknemer wel degelijk gerelateerd is aan de aftrekposten in het bedrijf. De rechter doet net alsof dat niet is. Over dit punt ga ik nog een aparte link naar een artikel plaatsen.

# In dit voorbeeld zijn de werkelijke jaarlijkse kosten: € 14.025 (zie onderdeel "3. Kosten").

# We mogen het bijtellings bedrag niet verlagen. Want de werkelijke kosten zijn niet lager.

2. Btw correctie.

# Zoals het woord aangeeft is dit een correctie voor de btw. Want een bedrijf mag namelijk de btw op alle auto kosten terugvragen. Omdat je de auto prive gebruikt, moet je een deel van die teruggekregen btw alsnog betalen.

# Je mag de btw op de aanschafkosten terugvragen. 62.000 / 121 * 21 = 10.760 aan btw. 62.000 / 121 * 100 = 51.240 exclusief btw. Je krijgt € 10.760 aan btw terug.

# Je mag ook de btw op overige auto kosten terugvragen. Zoals brandstof, onderhoud, wasbeurten etc.

# Er zijn 2 opties om deze correctie te berekenen.

# Optie 1. Dit is de makkelijke optie, omdat je geen kilometer registratie hoeft bij te houden. De btw correctie bedraagt de eerste 4 jaar 2,7% van de fiscale waarde. Vanaf jaar 5 en verder bedraagt deze 1,5%.

# Optie 2. Dit is de iets moeilijkere optie, omdat je wel een kilometer registratie moet bijhouden. Hiermee kun je precies het percentage aangeven hoeveel kilometers zakelijk en prive waren. De btw correctie bedraagt dan het prive percentage maal de werkelijk teruggekregen btw. Helaas laat de belastingdienst deze berekening nergens zien op hun website.

# 1 "Maar" bij optie 2, de kilometers van woon-werkverkeer gelden als prive. En dat is oneerlijk. Ga dat maar eens uitleggen aan al die Nederlanders die 8 uur op kantoor werken. Voor de bijtelling (voor de 500 km grens) wordt het wel gezien als zakelijke kilometers. Dit is niet consistent.

# Wie betaalt de btw correctie? Het bedrijf moet dit bedrag betalen. Via de laatste btw aangifte van het jaar. Door het veld prive gebruik in te vullen.

# Ik zelf vind dit vorige vreemd. Een prive gebruik correctie zou je prive moeten betalen. Net zoals bij bijtelling wel gebeurt. Via de persoon zijn inkomen. Het bedrijf hoeft niet gecorrigeerd te worden. Dit is niet consistent. Het enige dat ik kan verzinnen is dat je prive niks te maken hebt met btw aangiften.

# Het bedrag mag je van de omzet aftrekken. Dit zijn kosten. Daar was ooit een rechtzaak van (ECLI:NL:RBZWB:2019:1515).

# Btw correctie van onze auto (met optie 1). 0,027 * 61.000 = € 1.647 Ieder jaar moet het bedrijf dit bedrag extra aan btw betalen. 4 jaar * 1.647 = € 6.588.

# Tijdsevenredig: Bij optie 1 geldt nog het volgende. Als je de auto in de loop van het jaar koopt, dan hoef je alleen over de resterende maanden van het jaar te betalen. Koop je de auto bijv. in augustus, dan moet je nog 5 maanden betalen, oftewel 5/12e deel van het btw correctie bedrag. Dit is heel eerlijk.

# De btw correctie mag je verlagen naar de werkelijk teruggekregen btw in een jaar, als dat lager is. In de eerste 4 jaar dat jij de auto gebruikt moet je 1/5 deel van de btw op de aanschafkosten meetellen. Vanaf jaar 5 niet meer. Dit is heel eerlijk. Je betaalt dus niet meer btw correctie dan je aan btw hebt teruggekregen. Het is alleen vreemd dat het vijfde 1/5 deel niet wordt meegeteld.

# Ieder type ondernemer mag verlagen.

# In dit voorbeeld is de werkelijk teruggekregen btw in een jaar: € 195 (zie onderdeel "3. Kosten").

# Wij moeten rekenen met dat 1/5 deel, vanwege de eerste 4 jaar. Oftewel dit is: 195 + 1/5 * 10.760 = € 2.347

# We mogen de btw correctie niet verlagen. Want de werkelijk teruggekregen btw (€ 2.347) is niet lager. Vanaf jaar 5 zal dit waarschijnlijk wel kunnen.

3. Kosten

# Alle uitgaven die als "kosten" worden beschouwd, mogen van de omzet afgetrokken worden.

# De meest belangrijke kosten zijn: brandstof, verzekering, onderhoud, wegenbelasting, parkeervergunningen, wasbeurten. Ook de rente op een lening zijn kosten. En misschien zijn er nog een paar.

# Een belangrijk punt om te weten is: aflossen, ook wel het maandelijks terugbetalen van de lening van de auto, wordt niet gezien als kosten. Deze mag je niet van de omzet aftrekken. Hiervoor moet je afschrijving gebruiken.

# Dit heeft te maken met dat je wel geld uitgeeft, maar er niet armer van wordt. Omdat de auto nog steeds een waarde vertegenwoordigt.

# Afschrijving betekent dat je de waardevermindering van de auto als kosten mag opgeven. En dat mag je wel van de omzet aftrekken.

# Het jaarlijkse bedrag aan afschrijving/waardevermindering bereken je als volgt: (Aanschafkosten - restwaarde na x jaar) / gebruiksduur van x jaar. De aanschafkosten weet je. Dit is de prijs van de auto inclusief afleverkosten. De gebruiksduur in jaren is meestal de tijd van je leasecontract. Je mag de auto overigens na die jaren nog steeds zakelijk rijden. De restwaarde weet je nog niet. Dit zal altijd een schatting zijn. Deze weet je pas werkelijk na die periode van x jaar. Het autobedrijf of zelfs de verzekeraar, die kunnen helpen met deze schatting.

# De afleverkosten tel je dus mee. Oftewel die kosten verdeel je ook over die x jaar.

# De aanschafkosten zijn bij een tweedehands auto het lagere bedrag dan de nieuwprijs.